טבלת שיעורי המס
שיטת מס ההכנסה הנהוגה בישראל מבוססת על חיוב מס
פרוגרסיבי, החל מהשקל הראשון. להלן טבלת שיעורי המס
:מהמשכורת החודשית) בשנת 2000)

מס שולי שכר 10% 1,940 עד 20% מ- 1,941 ועד 3,890 30% מ- 3,891 ועד 10,240 45% מ- 10,241 ועד 18,560 50% מ- 18,561 ומעלה

לכאורה ע"פ טבלה זו - המס על משכורת של 3,000 ש"ח
למשל, היה אמור להיות 406 ש"ח (10% על 1,940 השקלים
.(הראשונים + 20% על 1,060 השקלים הנותרים
.בפועל תשלום המס שונה - בשל נקודות הזיכוי האישיות

נקודות זיכוי אישיות
בשיטת המס יש אלמנט חשוב הנקרא נקודות זיכוי אישיות. כל
אזרח מקבל נקודות זיכוי. גבר מקבל 2.25 נקודות זיכוי, ואם הוא
נשוי ואשתו לא עובדת - 3.25 נקודות זיכוי. אשה ללא ילדים
מקבלת 2.75 נקודות זיכוי. שווי נקודת זיכוי חודשית בשנת 2000
הוא 167 ש"ח. לכן לגבר עם 2.25 נקודות זיכוי יש זיכוי חודשי ממס
בגובה 376 ש"ח. אם הוא מרוויח 3,000 ש"ח הוא לא ישלם 406
(ש"ח מס אלא רק את ההפרש בין המס ע"פ הטבלה (406 ש"ח
לבין הזיכוי האישי שלו (376 ש"ח) - כלומר 30 ש"ח בלבד. אשה
,עם 2.75 נקודות זיכוי המרויחה 3,000 ש"ח לא משלמת דבר
מאחר ושווי הזיכוי שלה (459 ש"ח) גבוה מהמס שהיתה אמורה
לשלם ע"פ הטבלה (406 ש"ח). למרבה הצער, את ה"הפרש
.לזכותה" היא לא תקבל ממס הכנסה
,הערה: בנוסף לנקודות הזיכוי האישיות קיימים זיכויי מס אחרים
כגון זיכוי על הפקדה לגמל, הנחה לתושבי גבול הצפון, וכו', כך
.שבפועל החיוב במס עשוי להיות שונה במקצת מהמתואר לעיל

נקודות זיכוי עבור הילדים
,אשה עובדת מקבלת נקודת זיכוי נוספת עבור כל ילד עד גיל 18
למעט בשנה שבה הוא נולד ("יילוד") ובשנה בה הוא מגיע
,לגיל 18 ("בוגר") שאז תקבל האשה 0.5 נקודות זכות עבור הילד
אבל עבור כל חודשי אותה שנה. הזיכוי ממס על כל ילד שאינו
יילוד ובוגר אם כן, הוא 167 ש"ח לשנת 2000. אשה יכולה לנצל
את ההטבה רק אם היא עובדת ומשכורתה גבוהה מספיק באופן
שללא נקודות זיכוי אלו היא היתה משלמת מס הכנסה. לא ניתן
.להעביר את ההטבה לבעל
כדי להמחיש את שווי ההטבה הכספית נחשוב על שתי עובדות
.מסורות - צילה וגילה, העובדות באותו משרד
שתיהן מרויחות 5,500 ש"ח ברוטו לחודש. לצילה אין ילדים והיא
תשלם 623 ש"ח מס הכנסה מדי חודש. גילה, שלה שלושה
ילדים - תשלם רק 122 ש"ח מס הכנסה מדי חודש. ראובן, העובד
- אף הוא באותו משרד עבור 5,500 ש"ח, ולו 12 ילדים עד גיל 18
ישלם 706 ש"ח מס הכנסה מדי חודש (למה? כי הוא גבר! אבל
אשתו לעומת זאת תוכל להרויח עד 10,150 ש"ח לחודש מבלי
.(לשלם אגורה למס הכנסה - אם כמובן היא תמצא סידור לילדים

החזרים ממס הכנסה
למרות שמס ההכנסה מנוכה מהשכר כל חודש - החישוב
הסופי של המס הוא שנתי. בד"כ תוכנת חישוב המשכורות אצל
המעביד מבצעת תיקונים אוטומטיים במהלך השנה, כך
שבחודש דצמבר, סך הניכויים החודשיים לאורך השנה תואם
.את החיוב השנתי במס
- (אם האשה לא חוזרת לעבודה עד לסוף שנת המס (דצמבר
המעביד לא יוכל לבצע תיקונים בחיוב המס, ואז יתכן שהאשה
זכאית להחזר מס, שאותו היא תוכל לקבל ממס הכנסה ע"פ
דרישה. במיוחד הדבר רלוונטי לאשה שלאחר חופשת הלידה
,מתפטרת או יוצאת לחל"ת. לדוגמא, אשה שילדה בסוף אפריל
ולאחר חופשת הלידה החליטה לא לחזור לעבודה, ולהישאר
שנה בבית לגדל את התינוקת. אם בחודשים ינואר - אפריל היא
הרויחה 5,000 ש"ח לחודש - הרי שסך הכנסותיה השנתיות יהיו
.(כ- 35,000 ש"ח (20,000 ממשכורת, כ- 15,000 מענק לידה
בחישוב שנתי מדובר בפחות מ- 3,000 ש"ח לחודש - סכום
האמור להיות פטור ממס הכנסה. בחודשים ינואר-אפריל ניכה
המעביד משכרה למס הכנסה 458 ש"ח לחודש - סה"כ 1,832
ש"ח. סכום זה היא תוכל לקבל בחזרה אם תמלא דו"ח מתאים
.במשרדי מס הכנסה
לפני שממלאים את הדו"ח כדאי לוודא שאכן התוצאה תהיה
- החזר מס. אם יתברר במס הכנסה שדרוש תיקון בכיוון ההפוך
.(תידרש האשה לשלם למס הכנסה את ההפרש (ללא רחמים